FIAA固定資產(chǎn)【10手工價值修正】

1.1    手工價值修正（加作者微信ficodk索取完整無水印pdf版）

1.1.1       后資本化

后資本化就是跨會計年度追加或減少資產(chǎn)取得價值，比如去年6月購置某資產(chǎn)，從7月開始計提折舊，購置價值為12,000.00CNY，今年2月份發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)當(dāng)初資本化時遺漏了部分成本，實(shí)際資本化價值應(yīng)為13,350.00CNY，這種情況下需要將差額1,350.00CNY追加資本化。

下面舉例說明后資本化的業(yè)務(wù)場景和賬務(wù)處理。
假設(shè)該資產(chǎn)使用直線折舊法，使用年限為5年，殘值為零，折舊金額計算如下；

每月折舊額：12,000CNY / 5年 / 12個月 = 200.00CNY
2013年度折舊額：200.00CNY * 6個月 = 1,200.00CNY

2014年01月折舊：200.00CNY

2014年02月發(fā)現(xiàn)當(dāng)初資本化金額有誤，將差額1,350.00CNY追加資本化，如 圖 8?111 。

SAP菜單à會計核算à財務(wù)會計à固定資產(chǎn)à過賬àABNAN - 記賬資本

圖 8 ? 111

生成會計憑證如下；

借：固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備 1,350.00CNY

貸：累計折舊-機(jī)械設(shè)備 135.00CNY（補(bǔ)提2013年07月~12月折舊）

貸：營業(yè)外收入 1,215.00CNY

系統(tǒng)自動調(diào)整2014年計劃折舊如下；

02月：245.00CNY（補(bǔ)提01月度的折舊不足額22.50CNY）

03月：222.50CNY（2014年各月度計劃折舊為13,350.00CNY/5年/12個月）

04月及以后各月份：222.50CNY

1.1.1       增值（Write-Ups）

增值可用于跨年度的已計提折舊額調(diào)整，一般用于折舊碼或使用年限設(shè)置錯誤導(dǎo)致已計提折舊不足或過多，也可用于后續(xù)借貸導(dǎo)致的資本化價值調(diào)整。計劃外折舊的轉(zhuǎn)回也使用該事務(wù)，但國內(nèi)一般將計劃外折舊用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會計準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。

增值通?？衫斫鉃閷σ延嬏嵴叟f額的修正，通過調(diào)整累計折舊科目余額來增減資產(chǎn)的賬面價值，而后資本化常用于購置價值的修正，直接增減資產(chǎn)科目余額。

下面舉例說明增值的業(yè)務(wù)場景和賬務(wù)處理（沿用上節(jié)舉例資產(chǎn)）。

假設(shè)該資產(chǎn)使用直線折舊法，使用年限為5年，殘值為零，折舊金額計算如下；

月折舊額：12,000CNY / 5年 / 12個月 = 200.00CNY
2013年度折舊額：200.00CNY * 6個月 = 1,200.00CNY

2014年01月折舊：200.00CNY

2014年02月發(fā)現(xiàn)已計提折舊額有誤，需要從已計提折舊金額中減少1,350.00CNY。

SAP菜單à會計核算à財務(wù)會計à固定資產(chǎn)à過賬à手工價值修正àABZU - 增值

圖 8 ?112

生成會計憑證如下；

借：累計折舊-機(jī)械設(shè)備 1,350.00CNY

貸：營業(yè)外收入 1,350.00CNY

（事務(wù)碼AO90中“從在正常折舊上增加價值的收益”項配置的科目）

系統(tǒng)自動調(diào)整2014年計劃折舊如下；

02月：250.00CNY（補(bǔ)提01月度的折舊不足額25.00CNY）

03月：225.00CNY（2014年各月度計劃折舊為(12,000CNY/5年+1,350.00CNY/4.5年）/12個月）

04月：225.00CNY

可見增值金額1,350.00CNY影響當(dāng)前年度及之后年度的折舊計算。

1.1.1       計劃外折舊

由于某些不可預(yù)期的事件，如資產(chǎn)部分損毀或公允價值的大幅變動，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值的降低，執(zhí)行計劃外折舊通過提高累計折舊額從而降低資產(chǎn)賬面價值。

SAP菜單à會計核算à財務(wù)會計à固定資產(chǎn)à過賬à手工價值修正àABAA - 未計劃的折舊

圖 8 ?113

*注意必須在相應(yīng)的折舊范圍中設(shè)置允許計劃外折舊，否則系統(tǒng)會報錯。

保存后生成資產(chǎn)憑證，但不生成會計憑證，期末運(yùn)行折舊時過賬會計憑證如下。

借：折舊費(fèi)用-機(jī)械設(shè)備 1,350.00CNY

貸：累計折舊-機(jī)械設(shè)備 1,350.00CNY

使用事務(wù)碼AW01N查看資產(chǎn)價值變化。

圖 8 ? 114

1.1.1       資產(chǎn)負(fù)債表重估

通過負(fù)債表重估調(diào)整資產(chǎn)的購置價值，系統(tǒng)重新按照重估后的價值計算折舊，一般用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

SAP菜單à會計核算à財務(wù)會計à固定資產(chǎn)à過賬àABAW – 資產(chǎn)負(fù)債表重估

圖 8 ?115

?        事務(wù)類型：決定重估方法，常用重估事務(wù)類型如891-年前重估（向下）、892-當(dāng)前重估（向上）、893-年前重估（向上）、894-調(diào)整重估（向下）。

保存后生成資產(chǎn)憑證，但不生成會計憑證，期末折舊運(yùn)行時生成會計憑證如圖 8?116 ，折舊費(fèi)150.00CNY是對當(dāng)期已過賬折舊金額的調(diào)整（減值準(zhǔn)備后重新計算當(dāng)月折舊）。

圖 8 ? 116

執(zhí)行事務(wù)碼AW01N查看資產(chǎn)價值變化。

圖 8 ?117

?        2014年月度計劃折舊：（①2,380,000.00 – ②238,000.00） / ③120個月 = 17,850.00CNY。

①為購置價值，②為資產(chǎn)殘值，③為剩余折舊月份，可見用于計算折舊的賬面價值為APC金額扣除減值準(zhǔn)備金額。

?        2015年月度計劃折舊：（2,380,000.00 – 238,000.00 – ④107,100.00 – ⑤100,000.00） / ⑥114個月 = 16,972.81CNY。

④為2014年累計折舊金額，⑤為計劃外折舊金額，⑥為扣除2014年的6個月后剩余折舊月份，可見計劃外折舊對下一年度的折舊產(chǎn)生影響。

相關(guān)配置

IMGà財務(wù)會計（新）à資產(chǎn)會計核算à特殊評估à固定資產(chǎn)重估à重估資產(chǎn)負(fù)債表àOABW - 確定折舊范圍

圖 8 ?118

IMGà財務(wù)會計（新）à資產(chǎn)會計核算à特殊評估à固定資產(chǎn)重估à重估資產(chǎn)負(fù)債表àAUFW - 定義重估計量

圖 8 ?119

IMGà財務(wù)會計（新）à資產(chǎn)會計核算à集成總賬會計核算àAO90 – 分配總賬科目

配置減值準(zhǔn)備相關(guān)科目，注意需要將資產(chǎn)減值損失科目配置為統(tǒng)馭的資產(chǎn)負(fù)債類科目。

圖 8 ?120

IMGà財務(wù)會計（新）à資產(chǎn)會計核算à特殊評估à固定資產(chǎn)重估à重估資產(chǎn)負(fù)債表àAO84 - 定義重估的業(yè)務(wù)類型

圖 8 ?121

IMGà財務(wù)會計（新）à資產(chǎn)會計核算à集成總賬會計核算à將折舊過賬至總賬會計核算àOAYR - 指定間隔和過賬規(guī)則

圖 8 ?122

1.1.1       減值準(zhǔn)備方法探討

《企業(yè)會計制度》第五十六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！边@里的賬面價值是指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額；可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。第四十二條規(guī)定；“在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。

計劃外折舊和資產(chǎn)負(fù)債表重估都可以用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，區(qū)別如下：

?        計劃外折舊：當(dāng)年計提的計劃外折舊不影響當(dāng)年的計劃折舊，從下年開始重新計算計劃折舊。

減值后的折舊額（當(dāng)年） = （資本化價值 – 累計折舊 – 殘值） / 剩余使用月份

*累計折舊不包含當(dāng)年計提的計劃外折舊額

減值后的折舊額（之后年度） = （資本化價值 – 累計折舊 – 殘值） / 剩余使用月份

*累計折舊包含之前年度計提的計劃外折舊即減值準(zhǔn)備。

殘值 = 資本化價值 * 殘值率

?        資產(chǎn)負(fù)債表重估：從計提減值準(zhǔn)備的當(dāng)月開始基于新的賬面價值重新計算計劃折舊。

減值后的折舊額 = （資本化價值 – 累計折舊 – 重估金額 – 殘值） / 剩余使用月份

殘值 = （資本化價值 – 重估金額） *  殘值率

可見兩種方法計算出的折舊額存在差異，且資產(chǎn)殘值不一致，作者認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表重估更接近會計準(zhǔn)則要求，并且可以使用事務(wù)碼AS02手工調(diào)整固定資產(chǎn)的殘值。