Oracle EBS應用產(chǎn)品-外幣重估原則

關(guān)于外幣處理的原則和理論基礎(chǔ)：

1． 匯兌損益的定義 匯兌損益是指企業(yè)各外幣賬戶、外幣報表的各項目由于記賬時間和匯率不同而產(chǎn)生的折

合為記賬本位幣的差額。匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報表折算匯兌損益兩種。外幣交易損益按其是否在本期實現(xiàn)，可分為已實現(xiàn)外幣交易匯兌損益和未實現(xiàn)外幣交易匯兌損益。

匯兌損益產(chǎn)生的兩種情況：

（1）外幣兌換中由于所采用的外匯買入價和賣出價與入賬價值不同而產(chǎn)生的匯兌損益。

（2）持有的外幣貨幣性資產(chǎn)和負債期間，由于匯率變動而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負 債價值變動而產(chǎn)生的匯兌損益。

2.匯兌損益的計算方法匯兌損益的計算有逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法和集中結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法是指企業(yè)對每一筆外幣業(yè)務，均應按業(yè)務發(fā)生日市場匯率或期初匯率入賬，

每結(jié)算一次或收付一次，依據(jù)賬面匯率計算一次匯兌損益，期末（月末、季末、年末）再按 市場匯率進行調(diào)整，調(diào)整后的期末人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額作為當期匯兌損 益。在這種方法下，外幣資產(chǎn)和負債的增加采用企業(yè)選用的市場匯率折合，外幣資產(chǎn)和負債的減少選用賬面匯率進行折合，其賬面匯率的計算可以采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法確定。

集中結(jié)轉(zhuǎn)法指企業(yè)對外幣賬戶平時一律按選用的市場匯率（業(yè)務發(fā)生日匯率或期初匯 率）記賬，平時不確認匯兌損益，期末（月末、季末、年末）將外幣賬戶的余額按期末匯率 進行調(diào)整，將調(diào)整后的期末人民幣余額與原賬面余額的差額集中計算一筆匯兌損益。

逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法和集中結(jié)轉(zhuǎn)法計算的結(jié)果是一致的逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 ： 隨時查找或計算賬面匯率，較為復雜。 集中結(jié)轉(zhuǎn)法 ：

平時不需計算匯兌損益，而是將匯兌損益的計算工作集中在期末。

Oracle 產(chǎn)品中關(guān)于外幣業(yè)務處理的方法

1．按照 oracle 的目前的做帳方法，屬于集中結(jié)轉(zhuǎn)法進行匯兌損益的的計算方法，如果 只啟用 Oracle 總帳模塊，對應的系統(tǒng)的處理步驟和邏輯如下：

1）根據(jù)外幣帳戶期末的原幣余額按期末市場匯價（即重估匯率）計算出折合的人民幣 余額。

2）將折合的人民幣余額與調(diào)整前的原帳面人民幣余額相比較，計算應調(diào)整的人民幣余額的差額。

3）根據(jù)應調(diào)整的人民幣差額，確定發(fā)生的匯兌損益數(shù)額。

4）系統(tǒng)自動產(chǎn)生來源為“重估”，類別為“重估”的一張會計憑證

舉例如下：

7 月 1 日，發(fā)生一筆美金的應收賬款 100，公司匯率為 8.1，系統(tǒng)中輸入的會計憑證如下 ： 原幣借（USD）原幣貸（USD）                               折算借（CNY）折算貸（CNY）

應收       100                                                 810

收入                   100                                                   810

7 月 31 日，進行外幣重估，重估匯率為 8.2，系統(tǒng)中根據(jù)重估動作，自動產(chǎn)生如下憑證 ： 原幣借（USD） 原幣貸（USD）                               折算借（CNY）    折算貸（CNY）

應收               0                                          (100*8.2-810)=10 未實現(xiàn)匯兌損益     0            10 截至 7 月底重估后，應收余額為：USD:100，CNY:810＋10＝820

7 月份產(chǎn)生的匯兌損益為：10

8 月 10 日，發(fā)生一筆美金收款 50，根據(jù)上月期末匯率（當期公司匯率）8.2，系統(tǒng)中輸 入的會計憑證如下：

原幣借（USD） 原幣貸（USD） 折算借（CNY） 折算貸（CNY） 銀行存款    50    410

應收                            50                                              410 截至 8 月底，銀行的余額為：USD:50，CNY:410 應收余額為：USD:100－50=50，CNY:820－410＝410

8.31，對應收和銀行存款進行外幣重估，重估匯率為 8.3，系統(tǒng)中根據(jù)重估動作，自動 產(chǎn)生如下憑證：

原幣借（USD） 原幣貸（USD） 折算借（CNY） 折算貸（CNY） 應收   0     50*8.3-410=5

銀行存款         0                                            50*8.3-410=5

匯兌損益                         0                                                 10

因此：8 月份產(chǎn)生的匯兌損益為：10

2．在 Oracle 產(chǎn)品中，如果啟用了各子模塊，子模塊對外幣業(yè)務的處理采用的方法為“逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法”，即根據(jù)每筆交易的交易日和結(jié)算日的匯率差異記錄已實現(xiàn)的匯兌損益。我們還 以前面的例子說明 AR 和 GL 模塊配合起來的做法和邏輯：

7 月 1 日，發(fā)生一筆美金的應收賬款 100，公司匯率為 8.1，在應收模塊中錄入這筆交易 ， 總帳中會自動產(chǎn)生如下憑證：

原幣借（USD） 原幣貸（USD） 折算借（CNY） 折算貸（CNY） 應收   100  810

收入                            100                                               810

7 月 31 日，在總帳模塊中進行外幣重估，重估匯率為 8.2，系統(tǒng)中根據(jù)重估動作，自動 產(chǎn)生如下憑證：

原幣借（USD） 原幣貸（USD） 折算借（CNY）    折算貸（CNY） 應收 0     (100*8.2-810)=10

未實現(xiàn)匯兌損益                  0                                                          10