Oracle ERP系統(tǒng)借貸關(guān)系表

成本核算會計信息歸納
　按照事務(wù)處理的來源類型歸納。
一、 采購接收入庫和退貨：
　1.接收： 借：材料采購　　 （訂單價格）
　　　　　　貸：應(yīng)計負債　　　（訂單價格）
　2.入庫： 借：原材料　　　?。?biāo)準(zhǔn)成本）
　　　貸：材料采購　　　（訂單價格）
　　　　　借或貸：材料成本差異＿材料訂單價格
　3.退貨至接收時產(chǎn)生與上面第2步相反的分錄，退貨至供貨商時產(chǎn)生與上面第1步相反的分錄。
二、 子庫存轉(zhuǎn)移：只有轉(zhuǎn)出子庫產(chǎn)生分錄
　　　　　借：原材料（自制半成品、庫存商品）
　　　　　貸：原材料（自制半成品、庫存商品）
三、 雜項事務(wù)處理：
1.庫存增加：借：原材料（自制半成品、庫存商品）
　　　　　 貸：賬戶別名（或自定義賬戶）
2.庫存減少：與上面相反的分錄
四、 采購發(fā)票匹配：借：應(yīng)計負債　　　　　?。ㄓ唵蝺r格）
　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅金＿增值稅＿進項稅
　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款　　　　?。òl(fā)票價格）
　借或貸：材料成本差異＿材料發(fā)票價格差異
五、 生產(chǎn)環(huán)節(jié)：
1. 標(biāo)準(zhǔn)工單：
① 標(biāo)準(zhǔn)工單領(lǐng)料：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿材料
　　　　　　　　　　　　　貸：原材料（自制半成品、庫存商品）
② 標(biāo)準(zhǔn)工單退料：與上面相反的分錄
③ 標(biāo)準(zhǔn)工單資源事務(wù)處理（即人工）：雖然我司沒有在WIP模塊進行實際的人工成本核算，但系統(tǒng)會自動核算一筆，基于在定義資源時的吸收賬戶為“生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工”，系統(tǒng)產(chǎn)生以下分錄：
　　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工　（包含成本中心信息）
　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工
　　　?。ㄖ禐榱?，且只有裝配件定義了資源、工藝路線的工單才會產(chǎn)生此分錄）
　　因此，在總帳模塊處理實際人工和制造費用時，建議：
　　　　借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工　　　（實發(fā)工資）
　　　　貸：應(yīng)付工資
　　　　借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費用　　　?。▽嶋H發(fā)生的制造費用）
　　　　貸：制造費用
④ 標(biāo)準(zhǔn)工單完工入庫：借：原材料（自制半成品、庫存商品）
　　　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料
　　　　　　　　　　　　　　　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工
　　　　　　　　　　　　　　　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用
　　　　　　　　　　　　　　　?。▋H庫存商品會有人工和費用科目）
⑤ 如果按照標(biāo)準(zhǔn)成本生產(chǎn)，即發(fā)生成本和沖減成本一致，則工單關(guān)閉時沒有差異；
⑥ 工單關(guān)閉時，如果材料的發(fā)生成本比沖減成本大，即多耗料：
　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料
　　　　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料
　　　　　　如果少耗料則產(chǎn)生相反分錄。
　　　　　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)只產(chǎn)生量差，不產(chǎn)生價差。
⑦ 工單關(guān)閉時，對于人工和費用產(chǎn)生的分錄恒定為：
借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工　　（標(biāo)準(zhǔn)）
　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用　?。?biāo)準(zhǔn)）
貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工
　　生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費用
2. 非標(biāo)工單：（對一般性分錄不歸納，如領(lǐng)材料等）

① 有完工入庫的非拆卸工單
　發(fā)出成品時：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料　　（標(biāo)準(zhǔn)）
　　　　　　　　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工　?。?biāo)準(zhǔn)）
　　　　　　　　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用　?。?biāo)準(zhǔn)）
　　　　　　　貸：產(chǎn)成品
　完工入庫時：借：庫存商品
　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料　?。?biāo)準(zhǔn)）
生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工　　（標(biāo)準(zhǔn)）
生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用　?。?biāo)準(zhǔn)）
　　　　　
　　　　　關(guān)閉時：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工　　?。?biāo)準(zhǔn)）
　　　　　　　　　　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用　　?。?biāo)準(zhǔn)）
　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿人工
　　生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿費用
　　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料
　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工　　（標(biāo)準(zhǔn)）
　　　　　　　　　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用　?。?biāo)準(zhǔn)）
② 拆卸工單：
　發(fā)出成品，同上；
　發(fā)放負組件：借：原材料（自制半成品）
　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料
　返還負組件，產(chǎn)生與之相反分錄；
　關(guān)閉時：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿材料
　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料　?。?biāo)準(zhǔn)）
　　　　　　　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工　　（標(biāo)準(zhǔn)）
　　　　　　　　生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用　?。?biāo)準(zhǔn)）
3. 其它委外加工、外協(xié)加工、編碼拆分等類型類似工單處理（因為科目設(shè)置一樣）
六、 銷售環(huán)節(jié)：
1. 挑庫：借：分期收款發(fā)出商品
　　　　 貸：庫存商品（自制半成品、原材料）
2. 發(fā)運：借：分期收款發(fā)出商品
　　　　　　 貸：分期收款發(fā)出商品
七、 成本更新：
1. 對庫存的影響：
如果單位成本增加，則　借：原材料（自制半成品、庫存商品）
　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料成本差異＿材料成本更新差異
　　　　如果單位成本降低，則產(chǎn)生相反分錄
2. 對在制品的影響，需要區(qū)分不同的工單狀態(tài)
① 工單已發(fā)放狀態(tài)，組件尚未發(fā)，裝配件未入庫，裝配件物料、人工和制造費用及組件的更新均不產(chǎn)生影響；
② 工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，未有裝配件入庫，裝配件物料、人工和制造費用的更新不產(chǎn)生影響，某組件的成本更新會產(chǎn)生影響，
　　　　　　　　　借（貸）：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料
　　　　　　　　　貸（借）：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本
③ 工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，裝配件部分入庫，如果是裝配件某一組件更新引起裝配件成本更新，則組件和裝配件的更新都會產(chǎn)生影響：
　　　　　　?。ńM件成本增加）組件產(chǎn)生的影響：
　　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已發(fā)料數(shù)量*更新值）
　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本
　　　裝配件產(chǎn)生的影響：
　　　　借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本
　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（已入庫數(shù)量*更新值）
　　　對于以后再入庫的按新裝配件成本沖減。
　　　組件成本減少產(chǎn)生相反分錄。
④ 工單已發(fā)放狀態(tài)，組件已發(fā)，裝配件部分入庫，物料沒有更新，裝配件的資源或制造費用更新（人工定義非累計的更新）對已入庫部分產(chǎn)生影響：
　　　成本增加：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本
　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（已入庫數(shù)量*更新值）
　　　　　　　　　?。ɑ颉≠J：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接費用）
　　　成本減少產(chǎn)生相反分錄。
⑤ 工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，某個組件更新（但裝配件并沒更新），對組件的發(fā)料會產(chǎn)生影響：
　　　　成本增加：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料?。ㄒ寻l(fā)料數(shù)量*更新值）
　　　　　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本
　　　　　　　　成本減少產(chǎn)生相反分錄。
⑥ 工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，某個組件更新引起裝配件物料成本更新，對組件發(fā)放和裝配件入庫都會產(chǎn)生影響：
　　　　成本增加：借：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料?。ㄒ寻l(fā)料數(shù)量*更新值）
　　　　　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本
　　　　　　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本
　　　　　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接材料（入庫數(shù)量*更新值）
　　　　　　　成本減少產(chǎn)生相反分錄。
⑦ 工單已完成狀態(tài)，組件已發(fā)，物料沒有更新，資源或制造費用更新（人工定義非累計）：
　　　　成本增加：借：生產(chǎn)成本＿生產(chǎn)成本差異＿在制品成本
　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本＿直接生產(chǎn)成本＿直接人工（直接費用）
　　　成本減少產(chǎn)生相反分錄。
八、 根據(jù)開票信息在總帳結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本（其它業(yè)務(wù)支出＿材料）
貸：分期收款發(fā)出商品
九、 匯總各個差異賬戶，按規(guī)則在總帳中分攤。

1.采購驗收作業(yè)，產(chǎn)生會計分錄如下：(
借)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(貸)：存貨AP應(yīng)計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
2.入庫作業(yè)，有應(yīng)付帳款立帳信息，則依循立帳信息，無立帳信息，則采用采購單信息，產(chǎn)生會計分錄如下 (假設(shè)有應(yīng)付帳款立帳信息)：
(借)：原物料科目 (Material Account) @應(yīng)付帳款立賬本幣金額
(貸)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 或 貸)：商業(yè)發(fā)票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
采購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)
3.應(yīng)付帳款立帳作業(yè)，產(chǎn)生會計分錄如下：
(借)：存貨AP應(yīng)計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(貸)：應(yīng)付帳款科目 @應(yīng)付帳款立賬本幣金額
(借 或 貸)：商業(yè)發(fā)票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
采購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)
4. 在周期性成本之下，若原物料采購的發(fā)票在立帳時有做Match Receipt的動作，則周期性成本會將此發(fā)票的商業(yè)發(fā)票價格差異(IPV)轉(zhuǎn)變成原物料成本，但若本期的發(fā)票Match前期的Receipt，則此發(fā)票產(chǎn)生的IPV將不會被周期性成本納入本期的料件成本計算.

關(guān)與在制品會計分類(WIP Accounting Class)
1. 直接材料的發(fā)料
分錄的金額為「當(dāng)期周期性成本」
(借)：在制品計價科目 (WIP Valuation) @ 當(dāng)期周期性成本
(貸)：存貨科目 (MTL Account) @當(dāng)期周期性成本

2. 直接人工的成本處理
分錄的金額為「當(dāng)期維護的工資率」
(借)：在制品計價科目 (WIP Valuation) @ 當(dāng)期維護工資率
(貸)：已分攤直接人工(Absorption) @當(dāng)期維護工資率

3.制造費用 / 委外加工費用的成本處理
制造費用的成本反應(yīng)會產(chǎn)生如下的分錄，分錄的金額為「當(dāng)期維護的部門分攤率」
(借)：在制品計價科目 (WIP Valuation) @ 當(dāng)期維護分攤率
(貸)：已分攤制造費用(Absorption) @當(dāng)期維護分攤率

委外加工費用的成本反應(yīng)會產(chǎn)生如下的分錄
分錄的金額為「當(dāng)期維護的部門分攤率」
(借)：在制品計價科目 (WIP Valuation) @ 當(dāng)期維護分攤率
(貸)：已分攤加工費用(Absorption) @當(dāng)期維護分攤率

如果采用標(biāo)準(zhǔn)外包作業(yè)流程，則于驗收作業(yè)時產(chǎn)生如下之分錄：
(借)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(貸)：存貨AP應(yīng)計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price?

應(yīng)付帳款立帳作業(yè)，產(chǎn)生會計分錄如下：
(借)：存貨AP應(yīng)計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(貸)：應(yīng)付帳款科目 @應(yīng)付帳款立賬本幣金額
(借 or貸)：商業(yè)發(fā)票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
采購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)

收回工單時，有應(yīng)付帳款立帳信息，則依循立帳信息，無立帳信息，則采用采購單信息，產(chǎn)生會計分錄如下 (假設(shè)有應(yīng)付帳款立帳信息)：
(借)：在制品-委外加工(WIP-Outside Process)@應(yīng)付帳款立賬本幣金額
(貸)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 or貸)：商業(yè)發(fā)票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
采購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)

工單完工入庫時會產(chǎn)生如下的分錄，其中借方科目依據(jù)完工入庫的成品/半成品料號所對應(yīng)的分類(Category)，讀取「周期性成本」的「周期性科目指定」貸方科目為「在制品會計分類」的「計價科目」。
(借)：存貨科目 (MTL Valuation)
(貸)：在制品計價科目 (WIP Valuation)

工單完工入庫數(shù) = 工單開立數(shù)時，系統(tǒng)會將狀態(tài)切換為「完工(Complete)」。
生管于月底結(jié)帳前，需檢視所有未結(jié)工單是否仍會有交易會發(fā)生，針對可結(jié)案的工單，需將工單狀態(tài)切換為「完工 – 不允許費用再入帳(Complete-No Charge)」。
成會于月底結(jié)帳時，查詢所有狀態(tài)為「完工 – 不允許費用再入帳(Complete-No Charge)」的工單，執(zhí)行工單成本結(jié)案動作。
工單結(jié)案時，如果工單上仍有剩余在制品價值，會依成本元素分別結(jié)至「在制品會計分類」的對應(yīng)「差異科目」，產(chǎn)生如下之分錄：
(借or 貸)：在制品計價科目 (WIP Valuation)
(貸 or 借)：在制品差異科目 (WIP Variance)

RMA 作業(yè)

有「銷退」、「退修」與「換貨」三種型態(tài)。
換貨作業(yè)采用訂單出貨與RMA收貨方式處理，并用「暫領(lǐng)待退料」來表達尚未歸還的部分，并需透過輔助報表協(xié)助表達已歸還部分是否有差異發(fā)生，如有差異，于總帳進行調(diào)整，調(diào)至「制造費用」科目。
上述差異的發(fā)生，一方面可能是領(lǐng)出與歸還的料號不同，這部分確實屬于差異，另一方面即使同一料號，因為領(lǐng)出與歸還的期間不同，亦會有差異的發(fā)生，照道理說，這部分的差異是不應(yīng)該發(fā)生的。

假設(shè) H 出原物料給 W，在途資產(chǎn)屬于接收方W，則H出貨時產(chǎn)生如下分錄(Transfer Credit 為轉(zhuǎn)撥利得)：
(借) 在途存貨(Intransit, W) 應(yīng)收帳款(Receivable, H)
(貸) 原物料(Material, H) 移轉(zhuǎn)銷退折讓(Transfer Credit, H)
應(yīng)付帳款(Payable, W)?

W收貨時，產(chǎn)生如下的分錄：
(借) 原物料(Material, W)
(貸) 在途存貨(Intransit, W)

周期性成本，成品或半成品完工入庫時之成本計算
依據(jù)各站的單位成本貢獻加總而得，表達上有區(qū)分成本要素(Cost Elements)。
當(dāng)站的單位貢獻成本 = (當(dāng)站發(fā)生的成本 – 工單入庫, 當(dāng)站已Relief 成本) / (當(dāng)站移轉(zhuǎn)數(shù) – 工單入庫數(shù))。